Schemat kontroli PANA przeprowadzanej w sposób zdalny
PANA planuje, w okresie stanu pandemii, przeprowadzanie kontroli w sposób zdalny przy
użyciu środków komunikacji elektronicznej.
Osoby kontrolujące będą znajdować się w siedzibie PANA i będą kontaktować się
z kontrolowaną firmą audytorską przy użyciu środków komunikacji elektronicznej.
Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym1 przewiduje
możliwość przeprowadzania w siedzibie PANA kontroli w firmie audytorskiej w zakresie
dotyczącym badań ustawowych jednostek innych niż jednostki zainteresowania publicznego,
za zgodą tej firmy2.
18 kwietnia 2020 r. weszła w życie ustawa z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych
instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-21
(ustawa COVID-19)3, która umożliwia, za zgodą kontrolowanej firmy audytorskiej,
przeprowadzanie kontroli w siedzibie PANA także w firmie audytorskiej w zakresie dotyczącym
badań ustawowych jednostek zainteresowania publicznego4.
Zgoda firmy audytorskiej warunkuje przeprowadzanie kontroli w siedzibie PANA
w sposób zdalny.
W przypadku przeprowadzania kontroli w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID-19,
doręczenie:
- zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli, o którym mowa w art. 48 ust. 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 495 oraz z 2020 r. poz. 424),
- imiennego upoważnienia udzielonego osobie kontrolującej przez Polską Agencję Nadzoru Audytowego do przeprowadzenia kontroli oraz dokumentu potwierdzającego tożsamość osoby kontrolującej, o których mowa w art. 113 ust. 1 ,
- zawiadomienia o zakończeniu kontroli, o którym mowa w art. 118 ust. 1 ustawy – może odbywać się przy użyciu środków komunikacji elektronicznej w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 18 lipca 2002 r. o świadczeniu usług drogą elektroniczną (Dz. U. z 2020 r. poz. 344); dowodem doręczenia jest potwierdzenie transmisji danych.
Poniżej przedstawiamy schemat przebiegu kontroli w siedzibie PANA przeprowadzanej
w sposób zdalny.
Schemat kontroli PANA przeprowadzanej w sposób zdalny
Pismo do firmy audytorskiej o informacje niezbędne do zaplanowania i prowadzenia kontroli
(w przypadku kontroli prowadzonej w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID przesłane
na adres poczty elektronicznej wskazany na liście firm audytorskich)
Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli
(w przypadku kontroli prowadzonej w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID przesłane
na adres poczty elektronicznej wskazany na liście firm audytorskich)
(Wszczęcie kontroli)
Wszczęcie kontroli - doręczenie upoważnienia i okazanie legitymacji służbowej
przy użyciu środków komunikacji elektronicznej
- spotkanie wprowadzające – telekonferencja
- ocena systemu wewnętrznej kontroli jakości – telekonferencja oraz korespondencja mailowa
- ocena wybranych do kontroli dokumentacji usług atestacyjnych lub pokrewnych – przekazanie przez firmę audytorską dokumentacji podpisanej kwalifikowanym podpisem elektronicznym, przy użyciu środków komunikacji elektronicznej, telekonferencja oraz korespondencja mailowa
- weryfikacja realizacji zaleceń z poprzedniej kontroli – telekonferencja oraz korespondencja mailowa
- spotkanie podsumowujące – telekonferencja oraz komunikacja mailowa
Doręczenie zawiadomienia o zakończeniu kontroli
(w przypadku kontroli prowadzonej w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID
przesłane na adres poczty elektronicznej wskazany na liście firm audytorskich)
(Zakończenie kontroli)
Doręczenie protokołu kontroli
w trybie przepisów o doręczeniach na podstawie działu 1 rozdziału 8 ustawy – Kodeks
postępowania administracyjnego
20-dniowy termin na zgłoszenie zastrzeżeń protokołu
W przypadku zgłoszenia zastrzeżeń - Doręczenie informacji o sposobie rozpatrzenia zastrzeżeń
w trybie przepisów o doręczeniach na podstawie działu 1 rozdziału 8 ustawy –
Kodeks postępowania administracyjnego
Doręczenie raportu z kontroli
w trybie przepisów o doręczeniach na
podstawie działu 1 rozdziału 8 ustawy – Kodeks postępowania administracyjnego
- ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U. z 2019 r. poz. 1421, 1571, 2200 i 2217 oraz z 2020 r. poz. 568);
- Art. 116 ust. 1a ustawy biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym;
- ustawa z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-21 (Dz. U. poz. 695);
- art. 106 ustawy z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-21 (Dz. U. poz. 695) w związku z art. 106 o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
