Schemat kontroli PANA przeprowadzanej w sposób zdalny

PANA planuje, w okresie stanu pandemii, przeprowadzanie kontroli w sposób zdalny przy
użyciu środków komunikacji elektronicznej.Osoby kontrolujące będą znajdować się w siedzibie PANA i będą kontaktować się
z kontrolowaną firmą audytorską przy użyciu środków komunikacji elektronicznej.Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym¹ przewiduje
możliwość przeprowadzania w siedzibie PANA kontroli w firmie audytorskiej w zakresie
dotyczącym badań ustawowych jednostek innych niż jednostki zainteresowania publicznego,
za zgodą tej firmy².18 kwietnia 2020 r. weszła w życie ustawa z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych
instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-21
(ustawa COVID-19)³, która umożliwia, za zgodą kontrolowanej firmy audytorskiej,
przeprowadzanie kontroli w siedzibie PANA także w firmie audytorskiej w zakresie dotyczącym
badań ustawowych jednostek zainteresowania publicznego⁴.
Zgoda firmy audytorskiej warunkuje przeprowadzanie kontroli w siedzibie PANA
w sposób zdalny.W przypadku przeprowadzania kontroli w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID-19,
doręczenie:

1. zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli, o którym mowa w art. 48 ust. 2
   ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 495
   oraz z 2020 r. poz. 424),
2. imiennego upoważnienia udzielonego osobie kontrolującej przez Polską Agencję
   Nadzoru Audytowego do przeprowadzenia kontroli oraz dokumentu potwierdzającego
   tożsamość osoby kontrolującej, o których mowa w art. 113 ust. 1 ,
3. zawiadomienia o zakończeniu kontroli, o którym mowa w art. 118 ust. 1 ustawy – może odbywać się przy użyciu środków komunikacji elektronicznej w rozumieniu
   art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 18 lipca 2002 r. o świadczeniu usług drogą elektroniczną (Dz. U.
   z 2020 r. poz. 344); dowodem doręczenia jest potwierdzenie transmisji danych.

Poniżej przedstawiamy schemat przebiegu kontroli w siedzibie PANA przeprowadzanej
w sposób zdalny.

Schemat kontroli PANA przeprowadzanej w sposób zdalny

Pismo do firmy audytorskiej o informacje niezbędne do zaplanowania i prowadzenia kontroli

(w przypadku kontroli prowadzonej w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID przesłane
na adres poczty elektronicznej wskazany na liście firm audytorskich)

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli

(w przypadku kontroli prowadzonej w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID przesłane
na adres poczty elektronicznej wskazany na liście firm audytorskich)
(Wszczęcie kontroli)

Wszczęcie kontroli – doręczenie upoważnienia i okazanie legitymacji służbowej

przy użyciu środków komunikacji elektronicznej

• spotkanie wprowadzające – telekonferencja
• ocena systemu wewnętrznej kontroli jakości – telekonferencja oraz korespondencja
  mailowa
• ocena wybranych do kontroli dokumentacji usług atestacyjnych lub
  pokrewnych – przekazanie przez firmę audytorską dokumentacji podpisanej
  kwalifikowanym podpisem elektronicznym, przy użyciu środków komunikacji
  elektronicznej, telekonferencja oraz korespondencja mailowa
• weryfikacja realizacji zaleceń z poprzedniej kontroli – telekonferencja oraz
  korespondencja mailowa
• spotkanie podsumowujące – telekonferencja oraz komunikacja mailowa

Doręczenie zawiadomienia o zakończeniu kontroli

(w przypadku kontroli prowadzonej w sposób przewidziany w art. 106 ustawy COVID
przesłane na adres poczty elektronicznej wskazany na liście firm audytorskich)
(Zakończenie kontroli)

Doręczenie protokołu kontroli

w trybie przepisów o doręczeniach na podstawie działu 1 rozdziału 8 ustawy – Kodeks
postępowania administracyjnego

20-dniowy termin na zgłoszenie zastrzeżeń protokołu

W przypadku zgłoszenia zastrzeżeń – Doręczenie informacji o sposobie rozpatrzenia zastrzeżeń

w trybie przepisów o doręczeniach na podstawie działu 1 rozdziału 8 ustawy –
Kodeks postępowania administracyjnego

Doręczenie raportu z kontroli

w trybie przepisów o doręczeniach na
podstawie działu 1 rozdziału 8 ustawy – Kodeks postępowania administracyjnego

1. ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U.
   z 2019 r. poz. 1421, 1571, 2200 i 2217 oraz z 2020 r. poz. 568);
2. Art. 116 ust. 1a ustawy biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym;
3. ustawa z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się
   wirusa SARS-CoV-21 (Dz. U. poz. 695);
4. art. 106 ustawy z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z
   rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-21 (Dz. U. poz. 695) w związku z art. 106 o biegłych rewidentach,
   firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym